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應(yīng)收賬款保理是以債權(quán)人轉(zhuǎn)讓其應(yīng)收賬款為前提，圍繞應(yīng)收賬款提供融資、催收、管理與壞賬擔(dān)保一體的金融服務(wù)，債權(quán)人向保理商轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，保理商提供金融服務(wù)。《民法典》出臺前，對于保理合同的認(rèn)定以及虛假應(yīng)收賬款保理的裁判規(guī)范并不統(tǒng)一，裁判規(guī)則混亂，法官的自由裁量權(quán)較大；《民法典》出臺后，在有名合同中專章規(guī)定了保理合同，最高人民法院增加了保理合同糾紛為民事糾紛案由，保理合同相關(guān)的裁判規(guī)定進(jìn)一步明確，但對于保理融資業(yè)務(wù)中債務(wù)人對虛假應(yīng)收賬款償還的抗辯是否支持，保理商是否可以求償?shù)确矫嫒源嬖诨靵y，各級法院的裁判觀點(diǎn)并不統(tǒng)一。

保理商在應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)中提供融資服務(wù)，主要模式為債權(quán)人將基于基礎(chǔ)合同的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商作為應(yīng)收賬款的受讓債權(quán)人，在通知債務(wù)人債權(quán)轉(zhuǎn)讓且債務(wù)人確認(rèn)后，向債權(quán)人提供相關(guān)的融資服務(wù)。實(shí)踐中需要融資的企業(yè)以虛假的應(yīng)收賬款向保理商申請保理融資，保理商在保理融資債權(quán)無法實(shí)現(xiàn)時，往往會同時起訴融資的原債權(quán)人和應(yīng)收賬款債務(wù)人，或向應(yīng)收賬款債務(wù)人求償。債務(wù)人往往基于基礎(chǔ)合同對虛假應(yīng)收賬款債務(wù)承擔(dān)進(jìn)行抗辯。

債務(wù)人圍繞基礎(chǔ)合同抗辯虛假應(yīng)收賬款的情形主要分為以下幾種：

我國法院在審理保理合同糾紛中的法律適用以《民法典》頒布生效為界區(qū)分為《民法典》生效前和生效后兩個階段。

《民法典》生效前，保理合同并不是《合同法》規(guī)定的有名合同，對于保理合同性質(zhì)的認(rèn)定，以及保理合同糾紛適用的案由均存在多種認(rèn)識。保理的本質(zhì)特征為債權(quán)轉(zhuǎn)讓，主要的法律規(guī)范為《合同法》第79-83條，《〈合同法〉司法解釋》（一）中第27-29條以及相應(yīng)的商事法律審判規(guī)則；法院內(nèi)部的裁判意見包括《最高人民法院關(guān)于當(dāng)前商事審判工作中的若干具體問題》《天津市高級人民法院關(guān)于審理保理合同糾紛案件若干問題的審判委員會紀(jì)要》（一）、（二）和其他省高院的內(nèi)部裁判規(guī)則等等；可參考的部門規(guī)章或行業(yè)規(guī)范為《商業(yè)銀行保理業(yè)務(wù)管理暫行辦法》《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加強(qiáng)銀行保理融資業(yè)務(wù)管理的通知》《中國銀行業(yè)保理業(yè)務(wù)規(guī)范》和《商務(wù)部關(guān)于商業(yè)保理試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》等；國際條約方面主要包括《國際保理公約》《聯(lián)合國國際貿(mào)易應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓公約》。

《民法典》生效后，保理合同作為24個有名合同之一，《民法典》對其法律關(guān)系有了明確規(guī)定，其中第763條規(guī)定“應(yīng)收賬款債權(quán)人與債務(wù)人虛構(gòu)應(yīng)收賬款作為轉(zhuǎn)讓標(biāo)的，與保理人訂立保理合同的，應(yīng)收賬款債務(wù)人不得以應(yīng)收賬款不存在為由對抗保理人，但是保理人明知虛構(gòu)的除外。”對虛構(gòu)應(yīng)收賬款不得對抗保理人做出規(guī)定，但對于債務(wù)人抗辯基礎(chǔ)合同付款條件或已付款等虛假應(yīng)收賬款的情形，仍缺乏全面且一致的裁判觀點(diǎn)。

對于債務(wù)人抗辯虛假應(yīng)收賬款的不同情形，《天津市高級人民法院關(guān)于審理保理合同糾紛案件若干問題的審判委員會紀(jì)要》（二）中劃分債務(wù)人對債權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)內(nèi)容范圍的不同情形，對債權(quán)人在基礎(chǔ)合同下的應(yīng)收賬款抗辯是否支持進(jìn)行區(qū)分。《紀(jì)要》相關(guān)內(nèi)容如下：

通過以下兩個典型案例，可見保理商對基礎(chǔ)交易合同審查義務(wù)不同、債務(wù)人對債權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)內(nèi)容不同，法院對債務(wù)人虛假應(yīng)收賬款的抗辯是否支持也不同。

在中國平煤神馬集團(tuán)物流有限公司與中國建設(shè)銀行股份有限公司青島市北支行金融借款合同糾紛再審案（最高人民法院2018**民再128號）中，平煤公司向澳海公司購買煤炭向信恒基公司轉(zhuǎn)賣，信恒基公司向平煤公司支付貨款，澳海公司對平煤公司存在4663萬應(yīng)收賬款作為購煤款，2013年6月15日，平煤公司與澳海公司、信恒基公司簽訂《三方協(xié)議》，約定煤炭買賣交易中澳海公司向信恒基公司交付煤炭視為貨權(quán)交付完畢，澳海公司在信恒基公司未將全部貨款支付給平煤公司之前，不得向平煤公司追索貨款，辦理銀行保理或其他業(yè)務(wù)時，澳海公司對平煤公司的應(yīng)收賬款以信恒基公司先付款為責(zé)任承擔(dān)前提。

2014年2月澳海公司出具《應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓債權(quán)通知書》給平煤公司，將其對平煤公司的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給建行青島市北支行，平煤公司出具《回執(zhí)》確認(rèn)并保證按照通知書要求及時、足額付款至指定賬戶。

在本案一審中，青島中院認(rèn)為平煤公司向建行青島北支行出具的《回執(zhí)》雖然載明該公司確認(rèn)應(yīng)收賬款債權(quán)已經(jīng)全部轉(zhuǎn)讓給建行青島市北支行，但根據(jù)《三方協(xié)議》的約定該付款應(yīng)以信恒基公司將貨款支付給平煤公司為前提，平煤公司享有對保理銀行在基礎(chǔ)合同項(xiàng)下未滿足付款前提不支付貨款的抗辯權(quán)，不支持建行青島市北支行請求平煤公司支付應(yīng)收賬款以及相應(yīng)利息的主張。

本案二審中，山東高院認(rèn)為基礎(chǔ)買賣合同真實(shí)，案涉應(yīng)收賬款真實(shí)存在，只是未達(dá)到付款條件。付款條件約定是《三方協(xié)議》中平煤公司、澳海公司和信恒基公司之間的內(nèi)部約定，不能對抗建行青島市北支行的付款請求權(quán)，支持建行青島市北支行請求平煤公司償還應(yīng)收賬款與逾期立付款利息的請求。

本案再審中，最高院認(rèn)為《三方協(xié)議》的簽訂在應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，《三方協(xié)議》中約定的平煤公司享有的抗辯事由對建行青島市北支行有效，建行青島市北支行在開展保理業(yè)務(wù)過程中對于基礎(chǔ)交易合同內(nèi)容的變化，應(yīng)該進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評估并承擔(dān)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)人可以基于基礎(chǔ)交易合同的付款條件抗辯事由對保理商進(jìn)行抗辯。

恒豐銀行股份有限公司北京分行訴北京首鐵置業(yè)有限公司保理合同糾紛案件（北京市高級人民法院2021京民終325號）中，首鐵置業(yè)與盛德公司之間存在基礎(chǔ)交易合同，盛德公司將其對首鐵置業(yè)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給恒豐銀行，申請保理融資；首鐵置業(yè)出具《買方保理業(yè)務(wù)申請書》并在《應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓通知書》上確認(rèn)，同意將到期款項(xiàng)匯至指定保理回款專戶；首鐵置業(yè)在恒豐銀行要求支付應(yīng)收賬款的起訴中抗辯已全部支付基礎(chǔ)合同買賣價款，應(yīng)收賬款不存在。

本案一審中，北京第二中級人民法院認(rèn)為《保理合同》已經(jīng)明確約定了回款賬戶，首鐵置業(yè)在《回執(zhí)》上確認(rèn)收到了通知書以及所附文件并同意其內(nèi)容，承諾將按照恒豐銀行的指示履行商務(wù)合同項(xiàng)下付款義務(wù)，未按約定向指定保理回款賬戶還款應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)違約責(zé)任。

本案二審中，北京市高級人民法院認(rèn)為，《民法典》第763條虛構(gòu)應(yīng)收賬款規(guī)定中，對保理人的信賴保護(hù)應(yīng)當(dāng)限定善意無過失的情形，保理人需對基礎(chǔ)債權(quán)的真實(shí)性進(jìn)行必要的調(diào)查和核實(shí)，保理人盡到審慎的注意義務(wù)有理由相信應(yīng)收賬款真實(shí)存在；在保理人善意無過失情況下，應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依其承諾向保理人承擔(dān)責(zé)任，而不得以應(yīng)收賬款不存在對抗保理人。恒豐銀行已經(jīng)盡到審慎義務(wù)，首鐵公司僅以基礎(chǔ)合同已還款抗辯不予支持，維持原判。

針對虛假應(yīng)收賬款保理合同糾紛中債務(wù)人的抗辯理由以及裁判觀點(diǎn)，保理商應(yīng)對應(yīng)收賬款的真實(shí)性和基礎(chǔ)合同進(jìn)行全面的審查，盡到審慎注意義務(wù)?？梢詮囊韵聨c(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控：

在保理商盡到審慎注意義務(wù)的情況下，對于債務(wù)人虛假應(yīng)收賬款的抗辯，可以通過以下舉證入手證明保理商善意且無過失，主張債務(wù)人承擔(dān)違約賠償責(zé)任。

保理商在應(yīng)收賬款保理中主要關(guān)注保理融資，很多時候關(guān)注融資而忽視對應(yīng)收賬款基礎(chǔ)合同真實(shí)合法等方面的審查。本文通過梳理《民法典》頒布生效前后保理合同糾紛的裁判規(guī)范，以及針對虛假應(yīng)收賬款保理中法院審判意見和典型案例的分析，總結(jié)債務(wù)人可能主張的虛假賬款抗辯理由以及保理商在進(jìn)行保理融資業(yè)務(wù)審查中的應(yīng)對方式。保理商注重對債務(wù)人以及基礎(chǔ)交易合同的全面審查，盡到審慎注意義務(wù)，有助于規(guī)避債務(wù)人抗辯應(yīng)收賬款虛假無法實(shí)現(xiàn)債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。