自2023年7月至8月中，國務(wù)院及各部委密集出臺政策，希望促進經(jīng)濟發(fā)展，在當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟下行的背景下，企業(yè)家應(yīng)如何看待？本文希望能提供一些參考。
2023年7月14日《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》（以下簡稱“促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見”）31條頒布。為了恢復(fù)和擴大消費，2023年7月31日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家發(fā)展改革委《關(guān)于恢復(fù)和擴大消費的措施》。2023年8月13日，在成文約半個月后，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于進一步優(yōu)化外商投資環(huán)境加大吸引外商投資力度的意見》。一系列政策的密集出臺，充分說明經(jīng)濟發(fā)展已成為重中之重。
為響應(yīng)國務(wù)院《促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》，發(fā)改委等部門于2023年8月1日發(fā)布了《關(guān)于實施促進民營經(jīng)濟發(fā)展近期若干舉措的通知》（以下簡稱新28條）。8月初，或許是為與國務(wù)院及發(fā)改委相關(guān)文件配套，財政部、國家稅務(wù)總局連發(fā)數(shù)條公告，出臺了一系列財稅政策。由于疫情及美國主導(dǎo)的貿(mào)易脫鉤、美元加息周期等的影響，我國經(jīng)濟復(fù)蘇并不穩(wěn)固，此前的財稅政策基調(diào)一直是降低企業(yè)稅負(fù)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，因此，當(dāng)前小規(guī)模納稅人增值稅征收率、小微企業(yè)所得稅率幾乎都處于歷史最低水平，后續(xù)財稅政策繼續(xù)從稅率上減稅空間有限，或許大幅度的財稅優(yōu)惠政策已階段性出盡。綜合而言，此次的財稅政策有以下特點：
整體看基本上是既往政策的細(xì)化、重申、修補和延期，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策會在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)維持，基本上有效期都到2027年12月31日。
發(fā)改委層面對財稅政策方面的表述簡單而具體，強調(diào)配合“一帶一路”，更新發(fā)布國別（地區(qū)）投資稅收指南，幫助民營企業(yè)更好防范跨境投資稅收風(fēng)險。
提升了個體工商戶個稅的優(yōu)惠范圍。個體工商戶個稅優(yōu)惠的所得額范圍從100萬以內(nèi)提升到200萬以內(nèi)。
增加了支持小微企業(yè)融資的政策，今后對于小微企業(yè)融資的貸款利息在一定范圍內(nèi)可免征增值稅，借款合同免印花稅等，政策上體現(xiàn)了鼓勵向小微企業(yè)放貸。這些政策，直接受益的或是銀行等金融機構(gòu)，當(dāng)一些貸款利息可免增值稅，那么政策濫用的風(fēng)險或存在于銀行等金融機構(gòu)的操作環(huán)節(jié)。目前看房地產(chǎn)市場低迷，宏觀層面促進資金流向?qū)嶓w的政策目的應(yīng)該能達到。但微觀層面看，對于小微企業(yè)而言，貸款利息免增值稅的稅收優(yōu)惠，解危紓困的效果或有待觀察。
對于退役軍人、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)實施更為優(yōu)惠的稅收政策，在就業(yè)大環(huán)境不理想的情況下，為這些人群的就業(yè)提供更優(yōu)的稅收支持。
對于創(chuàng)投企業(yè)、增值稅小規(guī)模納稅人延續(xù)已有的稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了對中小企業(yè)的支持和鼓勵。
對于外資企業(yè)強調(diào)“國民待遇”，落實稅收優(yōu)惠，后續(xù)財稅政策的落地有待觀望。之前外資的持續(xù)流入，確實支撐了國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)在外資的加速撤離，也確是國內(nèi)經(jīng)濟承壓的原因之一。通過穩(wěn)定的環(huán)境，有吸引力的政策，留住外資，或是后續(xù)財稅政策的基調(diào)。
國稅總局政策法規(guī)司司長戴詩友在三部門解讀促進民營經(jīng)濟發(fā)展近期若干舉措中的發(fā)言除了重點支持中小微企業(yè)、個體戶，優(yōu)化稅收措施，進一步落實稅費政策等常規(guī)性發(fā)言外，重點提到了“稅銀互動”舉措，核心是將民營經(jīng)濟“納稅信用”轉(zhuǎn)化為“融資信用”，助力民營企業(yè)緩解融資難題[2]。這意味著納稅信用等級的評定今后要有實質(zhì)性用途，民營企業(yè)或應(yīng)更注重經(jīng)營中的稅務(wù)合規(guī)。
我國之前共出現(xiàn)過三輪高規(guī)格的穩(wěn)民營經(jīng)濟支持政策，分別是2005年1月頒布“非公36條”；2010年5月頒布的“新36條”；2018年11月習(xí)主席主持召開民企座談會并于2019年12月頒布支持民企發(fā)展“28條”[3]。
“非公36條”是建國以來首個促進非公經(jīng)濟發(fā)展的中央主題文件，背景是對非公有制經(jīng)濟體制性障礙過大，民營企業(yè)要求“平等準(zhǔn)入、公平待遇”，但由于政策細(xì)則的缺失，從中長期維度看，對于民營企業(yè)的支持更多停留在精神層面，這也是后面2010年5月“新36條”出臺的根本原因之一。
在金融財稅方面，政策口徑是“加大財稅金融支持”。當(dāng)時國家對外資企業(yè)提供的是“兩免三減”的超國民的特殊政策，而民營企業(yè)根本不能享受該稅收優(yōu)惠[4]。
2010年5月國務(wù)院頒布“新36條”，進一步加大對民間資本的開放力度。2009年我國成功應(yīng)對了金融危機的沖擊，2010年是中國經(jīng)濟的回升勢頭能否得到鞏固的一年，激活民間投資承載了更為重要的意義?！靶?6條”的頒布有效提振了民營企業(yè)家信心，國內(nèi)民營經(jīng)濟營業(yè)收入在后續(xù)五年中持續(xù)抬升，由2010年的40%，最高增加至2016年的57%。
財稅方面，集中體現(xiàn)為貫徹落實鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策以及為民間投資創(chuàng)造良好環(huán)境。在那幾年，研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化，范圍逐漸擴大且核算申報不斷簡化。外企的超國民待遇也于2010年12月1日結(jié)束。
2018年11月和2019年12月國家“穩(wěn)民營經(jīng)濟”的原因是我國民營經(jīng)濟面臨一定的下行壓力。與2018年11月民企座談會相比，2019年12月的“28條”進一步完善了鼓勵民營經(jīng)濟的具體措施，重點保護民企和企業(yè)家的合法財產(chǎn)。
財稅政策方面的提法是“進一步減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)”。政策相對具體，可總結(jié)為“減稅降費”和“加強監(jiān)管”。其后，減稅降費落到了實處，從2019年起，六稅兩費減半征收的對象逐步擴大。同時，“以數(shù)控稅”指導(dǎo)思想提升了稅收的監(jiān)管水平，數(shù)電發(fā)票（有一段時間也稱全電發(fā)票）試點擴大，稅收大數(shù)據(jù)局開始建立，金稅三期也逐步升級到四期。
國家層面給予政策，破除不合理市場準(zhǔn)入障礙，希望提振民營企業(yè)家信心，是民營經(jīng)濟面臨的巨大機會。今后民營企業(yè)會有更廣大的施展空間，更公平的經(jīng)營環(huán)境。
現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策還會在相當(dāng)長的一段時間存在，國家對于民營企業(yè)的支持是長期和穩(wěn)定的。
尤其鼓勵民營企業(yè)積極求存，引導(dǎo)資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟，從貸款的稅收政策也能看出政府的傾向與趨勢。
吸引和穩(wěn)住外資企業(yè)，在我國現(xiàn)階段仍有重大意義，后續(xù)在“國民待遇”的前提下，或許會對外資經(jīng)濟有一些實質(zhì)性的稅收優(yōu)惠也不一定。
財稅合規(guī)仍是民營企業(yè)的課題，今后稅務(wù)監(jiān)管不會放松，但或許也會向著更人性化的角度引導(dǎo)和鼓勵，讓守規(guī)矩的企業(yè)更有獲得感。
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