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我覺得這個(gè)問題呢，可以從三個(gè)角度來談。第一個(gè)角度呢，就是說從企業(yè)自身的一個(gè)需要，企業(yè)如果想要健康發(fā)展，那么稅收是繞不去的一個(gè)坎兒，這也是企業(yè)為社會(huì)為國(guó)家做貢獻(xiàn)，從而得到一個(gè)持續(xù)永續(xù)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)前提吧，所以說，從企業(yè)自身來講，守法納稅、依法納稅、守法經(jīng)營(yíng)，我覺得這是第一個(gè)角度，這是企業(yè)自身的法定義務(wù)，也是自身的責(zé)任。從第二個(gè)角度講呢，我認(rèn)為是從企業(yè)家自身的安全角度來談一下，現(xiàn)在有許多的企業(yè)家呢，因?yàn)椴恢匾暥愂兆隽艘恍┥偌{稅或者虛假申報(bào)的事，從而受到行政處罰，甚至是刑事處罰，就是說負(fù)了刑事責(zé)任，被判了刑的也比比皆是，那么，從這一點(diǎn)上來說，企業(yè)家他自身的一個(gè)安全需求，防范刑事風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)家本身也是我們包括習(xí)總書記在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上的講話，一再強(qiáng)調(diào)，我們要保護(hù)私有產(chǎn)權(quán)，保護(hù)民營(yíng)企業(yè)家，民營(yíng)企業(yè)家自身更要依法治企、守法納稅，那么這也是回避風(fēng)險(xiǎn)的必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。第三個(gè)角度呢，我認(rèn)為從一個(gè)企業(yè)的社會(huì)相關(guān)方，包括投資者、包括社會(huì)的責(zé)任。那么一個(gè)企業(yè)的存在和發(fā)展，對(duì)外部的一個(gè)環(huán)境的影響，或者說，我們是大環(huán)境中的一分子，那么也應(yīng)該要承擔(dān)應(yīng)該盡的義務(wù)，那么也要把依法納稅的事情考慮好。那為什么要籌劃？這個(gè)籌劃和我們過去通常所講的避稅是不一樣的，避稅是通過一些賬務(wù)的調(diào)整，從而達(dá)到少交稅這樣一個(gè)目的，這個(gè)雖然算不上違法，但是主觀目的還是存疑的。我們這個(gè)籌劃，就是說我們利用法律允許范圍之內(nèi)，在稅法的框架之下，我們說做好一個(gè)籌劃，我們把交易做到在法律的運(yùn)行范圍之內(nèi)，把它的稅種、稅目和稅率都考慮進(jìn)來，并且充分利用國(guó)家給與企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到一個(gè)節(jié)稅的目的。我們當(dāng)然可以說，用于企業(yè)自身的發(fā)展或者說是回報(bào)社會(huì)做些公益事業(yè)，我想這都是國(guó)家鼓勵(lì)和允許的，國(guó)家稅務(wù)總局在稅法和稅收征管法都有相關(guān)的規(guī)定，那么就是稅收籌劃，這是被鼓勵(lì)的。一般的來說，像偷稅逃稅，當(dāng)然是違法犯罪行為了。那么一般的避稅行為呢？是不鼓勵(lì)的，也是不支持的，那么我們的科學(xué)籌劃叫稅收籌劃，這一點(diǎn)，對(duì)企業(yè)來說，對(duì)社會(huì)對(duì)員工對(duì)社會(huì)的相關(guān)各方都是意義很大的。

金稅三期是2016年國(guó)家稅務(wù)總局推出的，我們?cè)谥坝薪鸲愐黄诤徒鸲惗?，?4年分稅制開始實(shí)行以來，我們就開始嘗試的，在一部分地區(qū)試點(diǎn)，最后推廣到全國(guó)。2016年我們又在前兩期的基礎(chǔ)上，對(duì)這個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化，推出了金稅三期，這個(gè)金稅三期，它就是在我們現(xiàn)在這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，它實(shí)現(xiàn)了一個(gè)大數(shù)據(jù)的搜集，包括大數(shù)據(jù)的一個(gè)分析整理和云計(jì)算，這個(gè)系統(tǒng)通過系統(tǒng)的自動(dòng)比對(duì)、各個(gè)信息的抓取，它就能夠?qū)ζ髽I(yè)就是征稅對(duì)象進(jìn)行一個(gè)科學(xué)的分析和監(jiān)管，從而達(dá)到避免稅收跑冒滴漏的一種手段。那么，企業(yè)家要非常重視這個(gè)金稅三期，從金稅三期實(shí)施以來，像天津上千億的虛開專用發(fā)票犯罪全國(guó)各地就已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了很多，就是說他比對(duì)的幾百萬戶正確率基本都在80%以上，這個(gè)系統(tǒng)還是非?？茖W(xué)的，對(duì)企業(yè)的監(jiān)管也是全方位的。所以說，企業(yè)家和企業(yè)一定要重視，不能再像過去那樣再有什么其他的想法，像什么兩套賬、什么通過個(gè)人的銀行卡、走這個(gè)銷售收入這樣的，這些個(gè)行為，毫無疑問，下一步稅務(wù)稽查、重點(diǎn)稽查和整治的對(duì)象。

很簡(jiǎn)單的說，沒有交易就沒有稅，我們這個(gè)交易是通過什么形式來表現(xiàn)的呢？一般來說，所有的交易行為都是通過合同來固定的。那么這個(gè)合同審查，很多中小企業(yè)，有的有法務(wù)部門，有的根本沒有，那么合同的審查的內(nèi)容落在誰的頭上的呢？首先毫無疑問是落在律師或者外聘的法律顧問或者企業(yè)內(nèi)部的法務(wù)人員的頭上，像律師、法務(wù)人員、法律顧問，很多情況下懂稅的特別少，現(xiàn)在在全國(guó)來說，34萬（現(xiàn)在50多萬）的從業(yè)律師群體，可能懂稅的還不到1%。

當(dāng)然現(xiàn)在全國(guó)來說，大家都在重視，很多律師也在積極的學(xué)習(xí)，包括也在從事這方面的工作。現(xiàn)在還有專搞稅務(wù)的一些專業(yè)律師事務(wù)所，但是這個(gè)方向，或者說大趨勢(shì)也是剛剛興起，和我們實(shí)踐需求還有很大的脫節(jié)。就是說，既然你審查合同的時(shí)候，沒有把稅收因素考慮進(jìn)去，那么在事后執(zhí)行合同或者履行合同之后的事情，財(cái)務(wù)人員記賬了那就成為事后行為了，這個(gè)時(shí)候稅目固定了稅率固定了，還怎么來進(jìn)行節(jié)稅，或者說是達(dá)到少交稅或者說做一個(gè)延遲交稅的一個(gè)目的呢？

那么，這些是做不到的，只有說把端口前移，我們提前在審查稅收的時(shí)候，律師或法務(wù)在進(jìn)行合同審查的時(shí)候，把財(cái)務(wù)思維、稅務(wù)思維同時(shí)導(dǎo)入，這個(gè)時(shí)候通過改變一個(gè)交易的行為、方式或者通過其他的籌劃手段，比如說主體的分拆或者其他的一些方式，同時(shí)再把所有的稅收政策、優(yōu)惠政策考慮在內(nèi)，這個(gè)時(shí)候形成的合同就是一個(gè)相對(duì)完美的合同，之后的履行行為或者產(chǎn)生的相關(guān)交易記錄，在財(cái)務(wù)上反映出來，才是沒有缺陷的、沒有隱患的，也不用再虛假的通過一些調(diào)賬來達(dá)到偷稅目的，就是說安全的著陸，同時(shí)也符合國(guó)家政策和方向的一個(gè)趨勢(shì)。

如果說是我們剛才談到的法稅同籌思維這個(gè)入手的角度，是從企業(yè)稅源的一個(gè)最出發(fā)點(diǎn)上來談的。那么這個(gè)思維叫法稅同籌思維。作為律師來講，建議律師首先要掌握相關(guān)的一些稅法上的規(guī)定，18個(gè)稅種都要掌握，基本上這個(gè)理念要有，同時(shí)再結(jié)合我們豐富的法律知識(shí)來做這個(gè)法稅同籌。就是說，我們?cè)谕瑫r(shí)籌劃，通盤考量。

在這樣一個(gè)基礎(chǔ)上再做這件事情，再回到前面提到的財(cái)務(wù)人員或者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或者是注冊(cè)稅務(wù)師，能不能做稅收籌劃？在法律上是可以做的，注會(huì)和注稅都是允許的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所都可以做，包括律師事務(wù)所，總局的相關(guān)文件都有這些方面的規(guī)范要求。那么再對(duì)比一下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師，他們?cè)谶@個(gè)財(cái)務(wù)的角度來講是非常擅長(zhǎng)的。他們對(duì)賬務(wù)的整理、帳目的調(diào)整是非常擅長(zhǎng)的，但是他們比律師稍微欠缺的就是法律知識(shí)。大部分的律師法律知識(shí)非常的豐富，但是欠缺財(cái)務(wù)知識(shí)和相應(yīng)的稅收知識(shí)。如果從這兩方面結(jié)合呢？我們認(rèn)為最理想的一個(gè)狀態(tài)是一個(gè)律師，你去學(xué)好稅法，你可以去考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可以去考稅務(wù)師的考試，經(jīng)過系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，達(dá)到了要求做到的法稅同籌的專業(yè)水平。

那么，如果律師還沒有掌握或者說掌握的不夠的時(shí)候，也可以三個(gè)群體來共同結(jié)合，就是律師、注會(huì)和注冊(cè)稅務(wù)師（現(xiàn)叫稅務(wù)師，水平評(píng)價(jià)類），這些專業(yè)的人員一個(gè)組合。但是，我認(rèn)為所有的籌劃，這兩方面的內(nèi)容，一個(gè)是從法律專業(yè)的一個(gè)角度講是必不可少的，一個(gè)是從稅法的角度，包括財(cái)務(wù)的一些專業(yè)知識(shí)，也是必不可少的。如果一個(gè)非常專業(yè)的人能把二者合而為一，也叫跨界，打通了，那么是最理想的；如果還沒有，那么我們替退而求其次可以把這兩方面的人員組合在一起來共同做這個(gè)方案，這樣的方案首先它從各方面才是經(jīng)得起檢驗(yàn)的，才可能把各種隱患排除掉，而且是符合國(guó)家的發(fā)展方向、稅法要求的，包括我們稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的一個(gè)方案，那么，真正對(duì)企業(yè)來說才能達(dá)到一種方案落地，并且也是沒有任何風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)法稅同籌的方案。

在最早我也做過私營(yíng)企業(yè)，私營(yíng)企業(yè)都想少繳點(diǎn)稅，利潤(rùn)自己多分點(diǎn)，所以當(dāng)時(shí)我對(duì)我的法律顧問就有一個(gè)要求，我說你能不能幫我籌劃一下這個(gè)稅收?。课覀?cè)趺礃影踩纳俳灰稽c(diǎn)稅??？當(dāng)時(shí)我的這個(gè)法律顧問也是個(gè)律師。

他說稅法的問題那得問你們會(huì)計(jì)，我不懂。他認(rèn)為這不是他的專業(yè)，我一問這個(gè)會(huì)計(jì)又說法律上有啥要求我也不知道，我只知道賬目的一個(gè)要求，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則怎么做。那么我們的稅法和會(huì)計(jì)這一塊，我們知道還有個(gè)稅會(huì)差異，算法的要求和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還不一樣。那么這個(gè)時(shí)候你只能按稅法的要求來進(jìn)行調(diào)整。所以說從實(shí)踐中，在我當(dāng)年做企業(yè)這一段的經(jīng)歷，我覺得這一塊沒有人能夠完成我的要求。

掌握了法律知識(shí)以后，那么我再把企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)啊，包括各種稅務(wù)的要求，我經(jīng)過一琢磨，這個(gè)問題實(shí)際我們有聚合點(diǎn)。稅法本身也是法，只不過是原來的司法考試，包括現(xiàn)在的法考考的內(nèi)容非常少，幾乎大家沒人去系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。我們現(xiàn)在包括各個(gè)法學(xué)的院校、法學(xué)的院系，只有財(cái)稅法專業(yè)的人才學(xué)這個(gè)，其他專業(yè)的幾乎不學(xué)。所以這也造成了現(xiàn)在復(fù)合型的人才比較少，滿足不了市場(chǎng)的需求。所以從我過去的經(jīng)歷，我自己的思考，我對(duì)企業(yè)的客戶的服務(wù)，他們也經(jīng)常給我提這樣的問題，包括我們?cè)趯彶楹贤臅r(shí)候，我自己覺得用這種思維去做，就能給企業(yè)發(fā)現(xiàn)很多的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。這個(gè)客戶是非常高興的，他說，沒想到你一個(gè)律師還懂稅呢？他們感覺很驚喜。我說，稅法本身就是法，對(duì)我們律師來說這都是很簡(jiǎn)單的，所以在實(shí)際來說，還是源于實(shí)踐中的一個(gè)摸索和思考，也不神奇，也很簡(jiǎn)單，實(shí)際就是我們實(shí)踐中有這種需求，那么你來就更好地滿足，就這么簡(jiǎn)單。

法稅同籌說起來好像比較懸，但實(shí)踐中也是比較簡(jiǎn)單的，但是它要求的專業(yè)能力和專業(yè)水平是十分高的。一個(gè)企業(yè)如果說想做好這個(gè)稅收籌劃，首先老板得重試，所以我在社會(huì)上經(jīng)常會(huì)給企業(yè)或者企業(yè)家培訓(xùn)。我認(rèn)為，最應(yīng)該學(xué)習(xí)的，最應(yīng)該具備這種思維的應(yīng)該是企業(yè)的老板，就是領(lǐng)頭人，如果他不重視起來，他又沒有這種意識(shí)，過去很多的老板就專門指使會(huì)計(jì)人員做假賬，經(jīng)常是兩套帳：內(nèi)帳是財(cái)源滾滾，外賬是經(jīng)常虧損。這種現(xiàn)象也非常普遍。但是這種風(fēng)險(xiǎn)啊，如果一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，基本上從2017年開始，我們稅務(wù)局的稽查部門重點(diǎn)就在查處常虧不倒的企業(yè)，因?yàn)檫@是不太可能的，你長(zhǎng)年虧損，還長(zhǎng)年不倒。那么這個(gè)企業(yè)相應(yīng)的疑問就比較大，這樣如果說查出了問題，老板和直接負(fù)責(zé)的人員，還有企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，包括財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)，如果你都配合做假賬了，做虛假申報(bào)，那可能要觸犯刑事風(fēng)險(xiǎn)。所以說，從這個(gè)角度講，我想最應(yīng)該學(xué)習(xí)的首先是老板。不一定老板掌握得多么專業(yè)。只要從我們的課上，你知道這個(gè)法稅同籌思維了，OK，你只要有這個(gè)思維，你就知道，我們有安全的方法，能夠達(dá)到少交稅，或者說晚交稅，或者說是不交稅這個(gè)思路，或者想解決這個(gè)難題，我們是有辦法的。那么我們一定要在法律的范疇之內(nèi)，在底線之上來實(shí)現(xiàn)這個(gè)路徑的規(guī)劃。我想這個(gè)事情首先老板要有這個(gè)思維不是多么難的事，也不是不可實(shí)現(xiàn)的事，我們要通過一種安全的辦法來實(shí)現(xiàn)，這樣企業(yè)家安全了，企業(yè)自然能夠得到一個(gè)持續(xù)的永久的發(fā)展。

那么從第二點(diǎn)呢，如果說單純依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能不能做到這個(gè)事呢？現(xiàn)在來看，大多數(shù)企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)，配備的財(cái)務(wù)人員還不是很強(qiáng)，除了少數(shù)央企這些大的企業(yè)，他們有注會(huì)、注稅都很多，因?yàn)樾匠甏霰容^高，中小企業(yè)一般還很難吸引到這種高端專業(yè)的人才，所以說，單靠財(cái)務(wù)人員可能無法落實(shí)這件事情，那么通過我們這個(gè)課程，我們有針對(duì)老板的，還有針對(duì)財(cái)務(wù)人員和法務(wù)人員的，我建議企業(yè)的法務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員包括HR專員都一起來聽這個(gè)課，這樣的話可以通過一種具體的操作辦法，專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，從而使得法和稅能夠打通，為企業(yè)做出科學(xué)的稅收籌劃實(shí)現(xiàn)正向目的。

過去對(duì)企業(yè)家來說，服務(wù)，包括律師服務(wù)，過去是費(fèi)用，但是現(xiàn)在要通過這種思維把它變成利潤(rùn)。我們收費(fèi)是怎么收費(fèi)呢？如果說我們要做這種法稅同籌的方案的話，我們是以節(jié)稅的結(jié)果來進(jìn)行利潤(rùn)分成的，這樣的話企業(yè)得到了好處，同時(shí)也在給我們費(fèi)用。我們把過去的服務(wù)費(fèi)，包括法律顧問費(fèi)，過去都是他們打在管理費(fèi)用上，現(xiàn)在我們把費(fèi)用變成企業(yè)的利潤(rùn)，企業(yè)家給我們一部分回報(bào)，或者給我們一些分潤(rùn)，他也是非常高興的。就是說我們這個(gè)方案一定在落地以后再收費(fèi)，所以我們覺得這樣一個(gè)好的工具，好的方法推薦給大家，受益的也是廣大的中小企業(yè)，我們也在這一方面算是貢獻(xiàn)了我們一點(diǎn)點(diǎn)的微薄之力，我本人愿意和中管院這個(gè)智庫創(chuàng)新的其他專家一道，在自己的能力范圍之內(nèi)作出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。